国际税法领域日趋复杂的技术性规则和日益衰落的经济效忠理论，导致国际税收管辖权分配面临规则和理论的双重困境。受益原则尝试超越国内税法语境，进入国际税法场域，却始终无法摆脱受益难以量化的质疑。通过与量能课税原则和价值创造原则相比对，受益原则无需执着于量化纳税人从税收管辖区获得的利益，转而使用公法契约框架下多数人决定的课税标准。受益原则以主体、客体与因果关系为构成要件，以“公法契约—商业契约”为分析框架，为居民国、来源国乃至市场国主张征税权提供系统性的理论基础。在路径建构层面，受益原则不仅能够为既有的国际税法改革提供理据，而且可以指导收入来源规则、联结度规则以及税基确定规则，同时给予地域特殊优势以理论支撑，为完善国际税收管辖权分配体系贡献中国智慧。

欢迎阅读《国际法研究》！您是该文第1577位读者！